ВОПРОС:

Профсоюзная организация в I квартале 2023 г. выдала подарки своим членам к праздникам 8 Марта и 23 февраля (стоимость подарков составила по 50 руб. каждому члену).

Необходимо ли профсоюзной организации представить налоговую декларацию (расчет) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц за I квартал 2023 г.?

ОТВЕТ:

Представлять налоговую декларацию за I квартал 2023 г. не требуется, если отсутствовал подоходный налог, подлежащий перечислению в бюджет с других выплат.

Налоговая декларация (расчет) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц (далее - декларация) представляется налоговым агентом не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, при наличии объектов налогообложения (ч.1 п.1 ст.216¹ НК).

Так, объектом обложения подоходным налогом не признаются доходы в размере оплаты или возмещения организациями и индивидуальными предпринимателями расходов на проведение мероприятий, приуроченных к общереспубликанским и (или) профессиональным праздничным дням (за исключением доходов в виде призов, вознаграждений и иных поощрений в денежной и (или) натуральной форме за участие в таких мероприятиях, вознаграждений тренерам, судьям по спорту, а также иным физическим лицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий по гражданско-правовым договорам) (подп.2.3 п.2 ст.196 НК).

Таким образом, стоимость подарков, врученных профсоюзной организацией своим членам к общереспубликанским и (или) профессиональным праздничным дням, является объектом обложения подоходным налогом.

При этом налогообложение таких доходов осуществляется с учетом льготы, установленной ч.1 п.38 ст.208 НК, согласно которой от подоходного налога освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК), получаемые от профсоюзных организаций, объединений профсоюзов членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), от каждой профсоюзной организации, объединения профсоюзов в течение налогового периода:

• в денежной и натуральной формах в размере, не превышающем 1 200 руб.;
• в натуральной форме в соответствии с решениями вышестоящих профсоюзных органов, объединений профсоюзов.

Так как в рассматриваемой ситуации стоимость подарков не превысила установленный предел льготы (1 200 руб.), они не подлежат обложению подоходным налогом (при условии, что указанный предел льготы не был использован ранее).

Не требуется представление декларации за истекший отчетный период бюджетными организациями, общественными и религиозными организациями (объединениями), республиканскими государственно-общественными объединениями, иными некоммерческими организациями при отсутствии в течение истекшего отчетного периода суммы подоходного налога, подлежащей перечислению в бюджет. Исключение составляет последний отчетный период календарного года (последний квартал календарного года), за который декларацию необходимо будет представить независимо от наличия данного обстоятельства (чч.2, 3 п.1 ст.216¹ НК).

Поскольку профсоюзная организация является некоммерческой организацией и выданные ею своим членам подарки полностью освобождаются от подоходного налога, представлять в налоговый орган декларацию за I квартал 2023 г. не требуется, но только при условии, что за этот отчетный период подоходный налог, подлежащий перечислению в бюджет с других выплат (например, с вознаграждений за исполнение общественных и трудовых обязанностей), отсутствовал.